Yleiskulut arvonlisäverotuksessa
Yleiskulut arvonlisäverotuksessa – yleiskulujen jakaminen aiheuttaa monelle harmaita hiuksia. Asiaa ei myöskään aina edes isoissakaan yrityksissä tunnisteta riittävästi.
Haasteena on kulujen kohdistaminen ja jakaminen, kun arvonlisäverollisen toiminnan lisäksi yrityksellä on arvonlisäverotonta toimintaa tai kokonaan arvonlisäverotuksen soveltamisalan ulkopuolelle jäävää toimintaa.
Arvonlisäverolaissa ei ole kustannusten kohdistamista koskevia säännöksiä, joten kohdistamista koskevat periaatteet perustuvat suurimmalta osalta oikeuskäytäntöön. Verohallinnon ohjeistukset auttavat asian tarkastelussa, mutta jättävät tulkintavastuuta liiaksi verovelvolliselle.
Koulutuksesta saat eväitä yleiskulujen arvonlisäverokäsittelyyn ja näitä koskevien arvonlisäveroriskien hallintaan. Osaat reagoida ennalta uusiin tilanteisiin, joissa verotusta tulee tarkastella, ja huomioida vaadittavat toimenpiteet taloushallinnon prosesseissa.
Koulutus tallennetaan ja tallenne on katsottavissa 30.11.2023 asti. Vain ennakkotilaajille.
Yleiskulut arvonlisäverotuksessa
- Asiantuntija Kimmo Nieminen, Haglex Oy
Kimmolla on yli 20 vuoden kokemus arvonlisäverotuksesta niin julkiselta puolelta Verohallinnosta kuin tilintarkastusyhteisöstä veroasiantuntijana. Kimmo on keskittynyt mm. yleishyödyllisiin yhteisöihin ja muihin non-profit organisaatioihin mukaan luettuna oppilaitokset ja kuntayhtymät. Hän on käynyt kouluttamassa koulutustenjärjestäjien arvonlisäverotusta ja ollut mukana näitä koskevissa verovalituksissa.
Haasteena on kulujen kohdistaminen ja jakaminen, kun arvonlisäverollisen toiminnan lisäksi yrityksellä on arvonlisäverotonta toimintaa tai kokonaan arvonlisäverotuksen soveltamisalan ulkopuolelle jäävää toimintaa.
Arvonlisäverolaissa ei ole kustannusten kohdistamista koskevia säännöksiä, joten kohdistamista koskevat periaatteet perustuvat suurimmalta osalta oikeuskäytäntöön. Verohallinnon ohjeistukset auttavat asian tarkastelussa, mutta jättävät tulkintavastuuta liiaksi verovelvolliselle.
Koulutuksesta saat eväitä yleiskulujen arvonlisäverokäsittelyyn ja näitä koskevien arvonlisäveroriskien hallintaan. Osaat reagoida ennalta uusiin tilanteisiin, joissa verotusta tulee tarkastella, ja huomioida vaadittavat toimenpiteet taloushallinnon prosesseissa.
Osittainen vähennysoikeus
• milloin kulun katsotaan olevan suoraan kohdistettava ja milloin yleiskulu?
• entä mitä on sekakäyttö?
• Investointitavaroiden vähennysoikeus
Yleiskulujen määritelmä
• direktiivin ja lain systematiikka
• koko toiminnan yleiskulut vai tietyn liiketoiminnan yleiskulut
Yleiskulujen määritelmää ei ole verolainsäädännössä – miten toimia, millä seikoilla on merkitystä?
Vero-ohje Arvonlisäveron vähennysoikeudesta - yleiskulujen arvonlisäveron vähennysoikeuden määräytyminen
Yleiskulujen vähennettävän arvonlisäveron laskeminen
• yleisimmät yleiskulujen vähennysoikeuden jakoa koskevat menetelmät
• useampia menetelmiä samanaikaisesti
• pienen yrityksen vähennysten jakaminen
• emo- tai holding-yhtiön yleiskustannukset
• tytäryrityksille verollisten, Management Fee -tyyppisten veloitusten verovähennysoikeudet
Onko merkitystä, jos verollinen tai veroton toiminta on vähäistä? Mitä ovat ns. liitännäiset liiketoimet?
Onko toimialalla merkitystä?
Ennakkoratkaisuhakemukset ja valitusprosessin tarkastelu
Kohdistaminen ja jakaminen yrityksen kirjanpidossa
KHO:n n tapaukset – muu oikeus- ja verotuskäytäntö
Maksuehto 10 pv netto. Laskutuslisä paperilaskuista 5 euroa.
Hintoihin lisätään voimassa oleva arvonlisävero.
Pidätämme oikeuden ohjelmamuutoksiin.
© 2023 Ajantieto®
Ohjelman osittainenkin kopiointi on kielletty
