Korkein hallinto-oikeus antoi syyskuussa ratkaisun KHO:2025:61, joka täsmentää arvonlisäveron vähennysoikeuden rajoja konserni- ja yritysjärjestelytilanteissa. Päätös korostaa verovelvollisen omaa vastuuta vähennysoikeuden osoittamisessa ja tarkkaa kustannusten kohdistamista eri tahojen toimintaan.
Tapauksessa oli kyse tilanteesta, jossa konserniyhtiö oli omistusjärjestelyyn liittyen käyttänyt ulkopuolisia asiantuntijoita muun muassa osakejärjestelyjen suunnittelussa, yrityskaupan valmistelussa, rahoitus- ja palkitsemisjärjestelyissä sekä viranomaisille tehtävissä ilmoituksissa. Kysymys oli siitä, missä määrin näistä palveluista aiheutuneet kustannukset kuuluivat yhtiön oman arvonlisäverollisen liiketoiminnan piiriin ja missä määrin ne palvelivat sen omistajien tai sijoittajien etuja.
Verotuksessa katsottiin, että huomattava osa hankinnoista liittyi ensisijaisesti omistajatahojen toimintaan eikä yhtiön omaan liiketoimintaan, minkä vuoksi niiden arvonlisäveroa ei voitu vähentää täysimääräisesti. Korkein hallinto-oikeus ei kuitenkaan tyytynyt yleiseen arvioon, vaan painotti tapauskohtaista tarkastelua. Yhtiön on pystyttävä osoittamaan riittävän yksityiskohtaisesti, mihin tarkoitukseen kukin kustannus on syntynyt ja miten se liittyy yhtiön verolliseen toimintaan.
Ratkaisun ydinviesti on, ettei yrityskaupan tai konsernijärjestelyn yhteydessä hankittuja asiantuntijapalveluja voida automaattisesti katsoa vähennyskelpoisiksi. Arviointi tehdään hankintojen sisällön ja todellisen hyödyn perusteella. Tämä edellyttää käytännössä huolellista dokumentointia ja kulujen erittelyä jo järjestelyjen suunnitteluvaiheessa.
Päätös herättää monia käytännön kysymyksiä: miten eri palvelut tulee kohdentaa, millä perusteilla kustannukset voidaan lukea verollisen liiketoiminnan piiriin ja millaista näyttöä verovelvolliselta edellytetään?
Näitä kysymyksiä tarkastellaan Ajantiedon koulutuksessa Konsernit ja yritysjärjestelyt – arvonlisäveron vähennysoikeuden tulkintatilanteet, joka järjestetään torstaina 6.11.2025 klo 9–12. Koulutuksessa käydään läpi KHO:n tuore ratkaisu ja sen käytännön vaikutukset sekä muita ajankohtaisia vähennysoikeuteen liittyviä tulkintatilanteita konserni- ja yritysjärjestelyissä.
Tilaisuus järjestetään webinaarina, ja tallenne on katsottavissa vuoden 2025 loppuun saakka.
Kouluttajana toimii Petri Salomaa, arvonlisäveroasiantuntija ja kokenut kouluttaja, joka on perehtynyt syvällisesti arvonlisäverotuksen tulkintakysymyksiin sekä konsernirakenteiden ja yritysjärjestelyjen verotuksellisiin vaikutuksiin. Salomaan koulutukset tunnetaan käytännönläheisestä otteesta, selkeästä analyysista ja ajankohtaisten oikeustapausten avaamisesta konkreettisella tavalla.