Maahantuonnin arvonlisävero on olennainen osa kansainvälistä tavarakauppaa ja yritysten taloushallintoa. Suomessa maahantuonnin ALV ilmoitetaan oma-aloitteisesti, mikä edellyttää tullausarvojen, veroperusteiden ja ilmoitusmenettelyjen hyvää hallintaa. Erityisesti EU:n ulkopuolelta tuotujen tavaroiden kohdalla prosessi sisältää useita vaiheita ja velvoitteita, jotka yrityksen tulee ottaa huomioon.
Veron peruste ja dokumentointi
Maahantuonnin arvonlisäveron peruste muodostuu tullin vahvistamasta tullausarvosta. Sen lisäksi perusteeseen lisätään tavaran maahantuontiin liittyviä kuluja, kuten kuljetus-, lastaus- ja vakuutuskustannuksia sekä muita kauppa-arvoa lisääviä tekijöitä. Oikean veroperusteen laskenta edellyttää luotettavia asiakirjoja: kauppalaskua, rahtiasiakirjoja ja tullauspäätöstä. Näiden tulee olla keskenään johdonmukaisia, sillä virheet voivat johtaa jälkiverotukseen tai muihin seuraamuksiin.
Tullilla ja Verohallinnolla on prosessissa eri roolit. Tulli määrittää tullausarvon ja käsittelee tullauksen, kun taas maahantuoja laskee ja ilmoittaa arvonlisäveron Verohallinnolle. Vaikka Tulli antaa tullausarvon, yritys vastaa aina itse veroilmoittamisen oikeellisuudesta.
Kohdistaminen ja kassavirrat
Maahantuonnin arvonlisävero ilmoitetaan sen verokauden ALV-ilmoituksella, jolle tullauspäivä (tullauspäätöksen/luovutuspäivän päivämäärä) kohdistuu. Verokausi määräytyy tullauspäivän perusteella riippumatta siitä, minä ajankohtana tavara saapuu tai milloin tullauspäätös saapuu yritykselle.
Kassavirran osalta maahantuonnin ALV on yleensä neutraali, sillä vero ilmoitetaan Verohallinnolle ja vähennetään samalla ALV-ilmoituksella vähennyskelpoisena, mikäli yrityksellä on vähennysoikeus. Näin maahantuonnin ALV ei tyypillisesti aiheuta erillistä, välitöntä maksusuoritusta.
Ilmoittaminen, verokannat ja erityiskysymykset
Maahantuonnin arvonlisävero ilmoitetaan oma-aloitteisten verojen ALV-ilmoituksella. Ilmoituksella esitetään veron peruste ja sen määrä oikealle verokaudelle. Jos kustannuksiin tai tullausarvoon tulee myöhemmin muutoksia, yrityksen on tehtävä korjausilmoitus.
Maahantuonnissa sovelletaan samaa verokantaa kuin vastaavan tavaran kotimaan myynnissä. Lisäksi maahantuontiin liittyvien palvelujen, kuten huolinnan ja kuljetuksen, verokohtelu riippuu siitä, sisältyvätkö ne veron perusteeseen vai laskutetaanko ne erillisinä palveluina.
Ahvenanmaan erityisasema tuo oman kokonaisuutensa: Ahvenanmaa kuuluu EU:n tullialueeseen mutta ei arvonlisäveroalueeseen, mikä vaikuttaa tavaraliikenteeseen Ahvenanmaan ja muun Suomen välillä.
Koulutus Maahantuonnin arvonlisäverotus – laskenta, ilmoittaminen ja kassavirrat
Webinaari pe 10.4.2026 klo 09:00–11:00
Asiantuntija: Veroasiantuntija Tiina Ruohola, EK
Koulutuksessa käsitellään edellä kuvattuja aiheita ja esitetään käytännön esimerkkejä erilaisista laskentatilanteista.