Kun tullit nousevat, nousee myös maahantuonnin arvonlisäveron peruste ja siten maksettavan ALV:n määrä. Mitä suurempi maahantuontierä ja mitä korkeampi tullitariffi, sitä merkittävämpi vaikutus.
Maailmankauppaa kiristävät geopoliittiset jännitteet ja kansainväliset kauppapoliittiset linjaukset ovat johtaneet tilanteeseen, jossa tullimaksujen nousu on mahdollista. Vaikka tullit itsessään ovat yksi osa maahantuonnin kokonaiskustannuksia, niiden vaikutus ulottuu laajemmalle, kuten arvonlisäverotukseen. Miten kiristyvät tullit vaikuttavat maahantuonnin arvonlisäveron laskentaan ja mitä maahantuojan tulee ottaa huomioon?
Tullausarvo ja veron peruste – yhteys tullien ja ALV:n välillä
Maahantuonnin arvonlisäveron määrä perustuu niin kutsuttuun veron perusteeseen, jonka pohjana toimii Tullin vahvistama tullausarvo. Tullausarvo määritetään ensisijaisesti tavaran kauppa-arvon mukaan eli siihen hintaan, jonka ostaja maksaa tavarasta. Tähän arvoon lisätään muun muassa tavaran kuljetus-, lastaus-, purku- ja vakuutuskustannukset, sekä mahdolliset tullit ja muut maahantuonnin yhteydessä kannettavat verot ja maksut (pois lukien ALV).
ALV-ilmoittaminen ja vastuut
Maahantuojalla on velvollisuus laskea arvonlisäveron peruste itse ja ilmoittaa sekä maksaa maahantuonnin arvonlisävero Verohallinnolle. Tämä koskee kaikkia ALV-rekisterissä olevia toimijoita. Ilmoitus tehdään oma-aloitteisesti veroilmoituksessa, ja virheet voivat johtaa viivästysseuraamuksiin.
Verohallinto ohjeistaa, että myös silloin, kun maahantuonti on arvonlisäverotonta (esimerkiksi veroton jatkomyynti), tulee veron peruste silti ilmoittaa veroilmoituksella.
Kassavirran näkökulma
Tullien kiristyminen lisää paitsi kokonaiskustannuksia, myös maahantuonnin arvonlisäverovelan suuruutta. Tämä voi sitoa enemmän pääomaa ja vaikuttaa kassavirran hallintaan, etenkin jos tavaraa tuodaan usein tai suurissa erissä. Tästä syystä ALV:n laskentaperiaatteiden tuntemus on olennainen osa yrityksen kassanhallintaa.
Yhteenveto
Tullien korotukset vaikuttavat suoraan maahantuonnin arvonlisäverotukseen. Koska tullit sisältyvät veron perusteeseen, ne kasvattavat myös ALV:n määrää. Yritysten, jotka harjoittavat maahantuontia, on tärkeää olla ajan tasalla tullimuutoksista ja hallita arvonlisäverotuksen perusteet.
Syvennä osaamistasi Ajantiedon koulutuksessa
Haluatko varmistua siitä, että maahantuonnin arvonlisäverotus on hallussasi myös muuttuvassa tullitilanteessa? Ajantiedon koulutus, Maahantuonnin arvonlisäverotus – laskenta, ilmoittaminen ja kassavirrat, tarjoaa ajankohtaisen katsauksen aiheeseen käytännönläheisesti ja asiantuntevasti.
Katso seuraava koulutusajankohta ja ilmoittaudu mukaan →
Lisätietoa:
Tulli, Maahantuonnin arvonlisäveron peruste
Verohallinto, syventävä vero-ohje Maahantuonnin arvonlisäveron peruste 10.1.2025